8．是否明确会计部门、会计人员的权限？超越权限时的授权方式是什么？
9．如何对会计主管、会计负责人实行资格管理？会计人员是否具备必要上岗资格？
10．是否建立和实施会计差错责任人追究制度？
11．如何进行会计档案管理？是否对资料的交接、整理、借阅、保管、销毁等环节作出规定，并遵照执行？
12．是否按重要岗位分离原则配备足够的会计人员？
13．重要会计岗位人员是否进行定期或不定期轮换？
14．会计人员离岗是否进行交接手续和监交程序？
（二）岗位制约
1．是否有严格的安全监控系统？各级柜员是否实施严格的分级授权？
2．是否严格执行双人经办制度：双人临柜；钱账分离；双人验印；双人对账。是否严格执行岗位分离制度：印压（押）证三分管；库房钥匙分管；会计岗和事后检查岗分离；会计前台和后台业务人员分离；记账岗与实物岗分离；系统管理岗与操作员分离？
（三）特别事项授权
1．是否执行重要会计业务授权：错账冲正授权；账务调整授权；大额支付授权；自制、补制凭证授权；查询、查复业务授权；挂账及临时过渡业务核算授权；特别转存授权；班外业务授权；拒绝付款业务授权？
2．是否执行会计电算化操作授权：操作人员按照权限级别进入系统和功能模块，操作人员不能越权掌握不相容岗位口令？
（四）对账制度
1．会计部门是否组织实施对账，业务部门是否配合会计部门进行账务核对，相互之间职责明确？
2．账务核对程序是否符合规定，是否在规定时间核对账务，对账频率是否符合规定？
3．银行汇票卡与汇出汇款登记簿、汇出汇款账、银行承兑汇票底卡是否与表外银行承兑汇票账、单位定期存款证实书底卡是否与单位定期存款每天核对，并登记备案？
4．应收、应付挂账款是否逐月对账，在年底彻底清理并编制分户余额表，并对跨年度挂账作出逐笔说明？
5．表外科目是否在每月末与表内有关科目、实物、登记簿进行核对？
6．对“重要空白凭证”、“有价单证”是否定期核对？
7．外汇会计业务对账是否做到：
（1）随单核对存放国外同业账（查看报单与明细账的余额是否相符）；
（2）随单核对存放国内同业账；
（3）每天核对本币外汇买卖科目与外币结售汇科目的余额相符。
8．系统内往来业务对账：系统内往来的业务核对包括往来双方的发生额和余额的核对，发生额必须逐笔勾对，对账中的各种查询、查复要有书面记录；计算机对账和人工对账符合有关规定。
（五）重要物品管理
重要物品领取和交回是否执行严格的审批和登记（重要物品：会计印章、密押器、压书机、重要单证、密码口令及有关操作手册）？
七、产品开发
（一）是否建立产品开发控制程序？
（二）现行的产品开发过程的风险控制是如何实施的？
八、计划与财务
（一）是否制订全行业务经营计划？
（二）是否制定财务预算？
（三）财务审批是否符合授权要求？
（四）如何管理固定资产？
（五）如何进行固定资产的采购？如何规避采购风险？
九、安全保卫
（一）是否识别过安保范围（物防、人防、技防）的风险，以及所需风险控制措施？
（二）涉及金库、现金押运、运钞车辆等安保人员是否委外？如有，如何管理并控制风险？
（三）如何控制与其他商业银行合作进行现金押运的过程？
（四）如何进行全行安全检查？
（五）现有各项安保设施是否满足需要？
第五部分 过程评价示例（授信业务）
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┃评价内容（具体内容见 ┃ 评价要点和评价方法 ┃评价 ┃标准 ┃实际 ┃ ┃
┃办法第10至31条） ┃ （不限于此） ┃结果 ┃分值 ┃得分 ┃备注 ┃
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┃ 合 计 ┃ ┃ ┃ 440 ┃ ┃ ┃
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┃ 内部控制环境 ┃ ┃ ┃ 80 ┃ ┃ ┃
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┃ ┃ 本条是对商业银行公司治理的综合评 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ 第十条 公司治理。 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ 价，不作为单项评价的内容。 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
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┃ 第十一条 董事会、 ┃ 本条是对商业银行董事会、监事会、高 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ 监事会、高级管理层 ┃ 级管理层责任的综合评价，不作为单项 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ 责任。 ┃ 评价的内容。 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
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┃ 第十二条 内部控制 ┃ ┃ ┃ 20 ┃ ┃ ┃
┃ 政策。 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ 1．是否识别并制定授信业务政策?（查 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ 阅书面资料） ┃ ┃ 4 ┃ ┃ ┃
┃ ┃2．授信业务政策是否符合商业银行的 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ 经营宗旨和发展战略?（询问并查 ┃ ┃ 2 ┃ ┃ ┃
┃ ┃ 阅书面资料） ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃3．授信业务政策是否符合法律、法规 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ 和监管要求?（查阅书面资料） ┃ ┃ 2 ┃ ┃ ┃
┃ ┃4．授信业务政策是否体现出侧重控制 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ 的风险类型，并体现出对不同地区、 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ 行业、产品的风险控制要求?（查阅 ┃ ┃ 2 ┃ ┃ ┃
┃ ┃ 书面资料） ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃5．授信业务政策是否传达至授信工作 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ 人员并为其所熟悉?（询问和查阅） ┃ ┃ 3 ┃ ┃ ┃
┃ ┃6．授信业务政策是否一贯得到执行？ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ （抽样，可结合后面的抽样同时进行） ┃ ┃ 3 ┃ ┃ ┃
┃ ┃7．是否发挥作用?（抽样，可结合后面 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ 的抽样同时进行） ┃ ┃ 2 ┃ ┃ ┃
┃ ┃8．授信业务政策是否定期进行评审， ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ 并根据经营环境、监管要求等进行 ┃ ┃ 2 ┃ ┃ ┃
┃ ┃ 调整?（询问并查阅书面资料） ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
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┃ 第十三条 内部控制 ┃ ┃ ┃ 20 ┃ ┃ ┃
┃ 目标。 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ 1．授信业务是否建立内部控制目标？ ┃ ┃ 4 ┃ ┃ ┃
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（续表）
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┃评价内容（具体内容见┃ 评价要点和评价方法 ┃评价 ┃标准 ┃实际 ┃备注 ┃
┃办法第10至31条） ┃ （不限于此） ┃结果 ┃分值 ┃得分 ┃ ┃
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┃ ┃2．目标考虑了哪些要求?是否体现了 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ 内控政策的要求?（询问并查阅书 ┃ ┃ 6 ┃ ┃ ┃
┃ ┃ 面资料） ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃3．授信内控目标是否分解?是否进行监 ┃ ┃ 6 ┃ ┃ ┃
┃ ┃ 测和考核?（询问并查阅书面资料） ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃4．授信内控目标实现情况如何?如何 ┃ ┃ 2 ┃ ┃ ┃
┃ ┃ 改进?（询问并查阅书面资料） ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃5．如何通过授信内控目标提高授信工 ┃ ┃ 2 ┃ ┃ ┃
┃ ┃ 作和资产质量?（询问） ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
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┃ 第十四条 组织 ┃ ┃ ┃ 20 ┃ ┃ ┃
┃ 结构。 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ 1．是否设立清晰的授信业务组织体 ┃ ┃ 2 ┃ ┃ ┃
┃ ┃ 系?（询问并查阅书面材料） ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃2．是否建立严格的授信风险垂直管理 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ 体制，对授信进行统一管理?（询问 ┃ ┃ 1 ┃ ┃ ┃
┃ ┃ 并查阅书面材料） ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃3．是否设立独立的授信风险管理部 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ 门，对不同币种、不同客户对象、不 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ 同种类的授信进行统一管理，避免 ┃ ┃ 1 ┃ ┃ ┃
┃ ┃ 信用失控?（询问并查阅书面材料） ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃4．授信岗位设置是否做到分工合理、 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ 职责明确?岗位之问是否相互配 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ 合、相互制约?是否做到审贷分离、 ┃ ┃ 2 ┃ ┃ ┃
┃ ┃ 业务经办与会计账务处理分离？ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ （询问并查阅书面材料） ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃5．是否对授信实行统一的法人授权 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ 制度，上级机构是否根据下级机 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ 构的风险管理水平、资产质量、所 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ 处地区经济环境等因素，合理确 ┃ ┃ 2 ┃ ┃ ┃
┃ ┃ 定授信审批权限?（询问并查阅 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ 书面材料） ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃6．是否设立审贷委员会，负责审批权 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ 限内的授信?行长是否担任审贷委 ┃ ┃ 2 ┃ ┃ ┃
┃ ┃ 员会的成员?（查阅书面材料） ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
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